新西兰的企业税收体系和制度

新西兰以所得税为主体税种，辅以其他税种构成税收体系。主要包括：企业所得税、个人所得税、商品服务税、附加福利税、雇主shebao附加税、意外事故赔偿保险费、关税、消费税、差饷、非居民承包工程扣缴税等，其中所得税和商品服务税占新西兰年税收收入总额的90%以上。与多数发达国家一样，新西兰实行属地税制。新西兰个人和组织有依法纳税的义务，居民纳税人必须就来源于全球的收入在新西兰申报纳税。新西兰没有资本利得税，但在某些情况下出售特定资产需要纳税。由境外带入新西兰的现金和个人资产不需要纳税。5.3.2主要税种和税率据经济合作与发展组织（oecd）2021年4月发布的新报告显示，新西兰对单身工薪阶层的征税率为19.1%，是35个oecd国家中第三低的国家。税率高的国家是比利时，其对个人平均工资的征税率达51.5％，oecd的平均征税率为34.6％。新西兰对有孩49新西兰（2022年版）子的夫妇家庭征税为第二低，仅为5％，高的是土耳其，征税率达38.2%，oecd的平均水平为24.4％。【所得税（incometax）】由公司和个人缴纳。作为新西兰居民，不论收入来源于何地，都要向新西兰政府缴纳所得税。即使不是新西兰公民，也可能按照税务法被定义为税务居民，所有收入包括个人工资薪金、投资利润、津贴和海外收入都要缴税。目前的有限公司（无论其属本国或外国资本拥有的）税率为28%，个人所得税（含个人经营者和合伙人公司）税率如下：表5-1新西兰个人（含个人经营者和合伙人公司）所得税税率年收入额（新西兰元） 税率（%）14000以下 10.5.548001--70000 3070000以上33资料来源：新西兰税务局注：以上税率实行超额累进税率制度。【商品服务税（good and service tax,gst）】是一种对新西兰境内提供的商品、服务和进口商品所征的税，本质上属于增值税，其法律依据为1985年的《商品和服务税法》。gst由公司或个人缴纳，适用于绝大多数商品销售和提供服务的交易，但其中某些交易可免税，如金融服务。gst税率目前为0%—15%，零税率只适用于少数商品销售或服务，例如出口业务及向已登记的商品和服务税纳税人提供的金融服务。零税率也适用于买卖双方均为已登记商品和服务税纳税人的土地交易，前提是买方必须将该土地用于商品和服务税应税产品或服务，且不是购买人或其相关人员自住所用。gst征收的对象并不是经商利润或者营业额，而是针对消费，由消费者或者终用户终支付。比如，零售商批发购买商品，需缴纳商品价格的15%作为gst，在零售时，由终消费者支付销售价格的15%作为终gst，同时零售商可以向税务局申请退回批发时缴纳的gst。此外，政府和公共机构发放的补助金和工资补贴也属于商品服务税的应税范围。如果企业已注册为gst纳税人，并获得了补助金或补贴，则应当向新西兰税务局缴纳商品服务税。50新西兰（2022年版）当营业收入（包括销售商品和劳务以及相关的进口服务产生的收入）在过去12个月内超过60,000新元或者预计在未来12个月内将超过60,000新元时，企业需要申请注册成为gst纳税人并缴纳gst；低于6万新元的可选择不为gst注册。注册后必须按时填报gst税单（每个月、每两个月或每半年填报），并以多退少补的方式收取和支付gst。未注册者无法收取或退还所支付之gst。新西兰于2019年6月通过了新的gst法案，对寄往新西兰价值1,000新元或以下的货物直接征收15%的gst，对价值1,000新元以上的货物，将继续由海关征收。低价值商品年营业收入超过6万新元的离岸供应商需向新西兰税务局交税。该法案已于2019年12月1日正式生效执行。【附加福利税（fringebenefittax，fbt）】由雇主缴纳。所有提供给雇员的非现金福利都要缴纳雇员福利税。提供福利相当于提供物品和服务，所以雇主要为提供给雇员的附加福利缴纳商品服务税（gst）。附加福利的价值包括了gst，所以雇主可以主张扣减福利的进项gst税。为附加福利缴纳的gst可以作为计算所得税的收入的扣减项目。附加福利税一般分季度缴纳，附加福利税的计算如下：雇主可以选择①第一到第三财政季度缴纳附加福利的49%或者64%，后一季度适用混合税率；②第一到第三财政季度缴纳附加福利的64%，后一季度适用64%或者混合税率。【雇主社 保附加税（employersuperannuation contribution tax）】针对雇主为员工缴纳的经批准的社 保基金（不包括外国社保）费用，新西兰税务局要征收雇主社 保附加税。这些社保基金包括kiwisaver（新西兰的一项自愿储蓄养老计划）或其他符合资质的注册社 保基金。雇主社保附加税的计税基数是雇主为雇员缴纳社 保基金的金额，税率则为根据雇员上年的年薪加上雇主为其支付社保基金总额确定的对应累进税率。表5-2 新西兰雇主社 保附加税税率年薪加社 保金额（新西兰元） 雇主社保附加税税率（%）16,800或以下 10.516,801 至57,600 17.557,601 至84,000 30超过84,00033资料来源：新西兰税务局注：以上税率实行超额累进税率制度。51 新西兰（2022年版）5.3.3 国际税收合作情况新西兰于2017年6月7日签署了oecd《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》。多边公约将使签署国能够迅速更新现有的双边协定，包括混合错配安排、防止协定滥用、解决人为规避常设机构构成问题等条款。截至2020年5月，新西兰与其主要的贸易和投资伙伴签订了41份避免双重征税协定，已生效40份。中新税收协定签订于1986年9月16日，并于1986年12月17日生效2019年4月1日中国政府与新西兰政府签订了新协定及议定书，2019年12月27日生效