进口缴税常见问题（税费计算、完税价格、保险费、溢装货物等）

进口的税费是如何计算的

进口从价关税计算公式：

应征关税税额=完税价格*关税税率

应征消费税税额=[(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)]*消费税税率

增值税=（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）*增值税税率

进口从量关税计算公式：

应纳关税税额＝货物数量*单位关税税额

应纳消费税税额＝货物数量*单位消费税税额

应纳增值税税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）*增值税税率

进口货物的完税价格

“什么是进口货物的完税价格？

是不是成交方式为fob的情况下，能比cif少交税呢？”

完税价格，是指海关在计征关税时使用的计税价格。根据中华人民共和国海关总署令第213号《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第五条“进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。”

也就是说，无论成交方式是什么，zui终用来计缴进口税费的基数，始终是：货物的成交价格+境外运输费+保险费+杂费，只是不同的成交方式，在报关单上的体现形式会有些不一样而已。

进口货物的保险费

“我的进口货物并没有购买过保险，为什么实际征税的时候会有笔保险费呢？”

根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十六条规定“进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=（货价+运费）×3‰”

进口征税时用以计算的汇率

“海关征税时用来计算的汇率，是怎么来的？为什么和征税当日银行的汇率不一样?”

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（海关总署第124号令） 第十六条规定：

“进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可以另行规定计征汇率，并且对外公布。”

进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

保税区进口货物的汇率适用

“我有批货物要先进保税区放着，过一段时间再安排出区，计税时依照的是哪个汇率呢？是以入区时间为准，还是出区时间为准？”

已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：

　　（一）保税货物经批准不复运出境的；

　　（二）保税仓储货物转入销售的；

　　（三）减免税货物经批准转让或者移作他用的；

　　（四）可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，不复运出境或者进境的；

       （五）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

溢装货物

“我的货物在实际装柜的时候多装了一些，这些多装的货物要征税吗？”

散装进出口货物发生溢短装的，按照以下规定办理：

（一）溢装数量在合同、发票标明数量3%以内的，或者短装的，海关应当根据审定的货物单价，按照合同、发票标明数量计征税款。

（二）溢装数量超过合同、发票标明数量3%的，海关应当根据审定的货物单价，按照实际进出口数量计征税款。

经保税区出区申报的成交方式

“为什么我的进口货物成交方式为fob的，经保税区存放后，出区时成交方式变成了cif？”

根据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》第二十七条的规定“无实际进出境的货物，进口时填报cif”。

货物在申报进保税区时，一线入区的报关单上成交方式按照实际成交方式填报，二线出区申报时，因从保税区到境内这段区间并未发生实际意义上的进出境，因此成交方式应填报为cif。

买卖双方之间的特殊关系

有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系：

　　（一）买卖双方为同一家族成员的；

　　（二）买卖双方互为商业上的职员或者董事的；

　　（三）一方直接或者间接地受另一方控制的；

　　（四）买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；

　　（五）买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；

　　（六）一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份的；

　　（七）一方是另一方的雇员、职员或者董事的；

　　（八）买卖双方是同一合伙的成员的。

　　买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的代理、经销或者受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系。