杭州注册公司代理记账·工资未发，可以先报个税吗？

有小伙伴问：公司5月工资没发，但领导要求6月先把税给报了，7月再补发工资，这样可以吗？我们今天统一回复！

其实就是工资未发能不能先报个税的问题，我们先看官方的回复：

也就是说，工资薪金所得个人所得税的申报是按照“收付实现制”原则。

企业应该在实际支付工资的当月申报并代扣代缴个人所得税，并在次月15日前进行申报，而无论发放的是什么时候的工资。

申报时间明确了，申报方式呢？

工资薪金所得个人所得税的申报方式是按月预扣预缴，年度汇算清缴，具体如下：

一、预扣预缴

政策依据：（1）《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号），“一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。　　

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。”

（2）《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）“第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

例1：某公司员工李华2021年1-12月工资、薪金收入未超过6万元，李华2022年1-6月份每月工资13000元，假设不考虑其他扣除项目的前提下，某公司对李华工资个人所得税的预扣预缴情况如下表：

李华1-4月份工资共发放工资5.2万元，不超过6万元，无需预扣预缴个人所得税；

例2：李华2022年1月入职，每月工资13000元，假设不考虑其他扣除项目的前提下，某公司对李华工资个人所得税的预扣预缴情况如下表：

二、年度汇缴

1、需要办理汇缴的情形

有下列情况的个人，应在次年3月1日至6月30日之间办理个税综合所得汇算清缴。

（一）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；

（二）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。

2、纳税人在当年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。