境外投资备案黑山篇：黑山税种解析

税收是投资一个国家重要的成本要素，税率的高低直接影响企业的成本。那么，黑山税率是多少？税收制度如何？税收政策又是怎样？企业所得税和个人所得税税率高不高？环球印象黑山事业部通过对黑山多年的市场调研经验，现在全方面介绍黑山企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、关税等等。
 在黑山，企业经营涉及的税种主要包括公司所得税、个人所得税、增值税、不动产转让税、社会保障费、消费税、关税等。
 税收主管部门为黑山财政部及国家税务总局。目前黑山与税收相关的法律主要有《公司所得税法》《个人所得税法》《增值税法》《关税法》《消费税法》《不动产税法》《税收征管法》。
  企业所得税
  根据黑山《企业所得税法》内容规定，外国投资者的税收制度与当地商业实体的税收制度相同。

  企业所得税税率为9%。在缴纳企业所得税后，在黑山经营的企业实体可在年底将资金转入其国外账户。

  个人所得税
 在一个税收年度内，在黑山居留的时间达到183天的个人应被视为黑山的居民纳税人。居民取得的股息、利息和法人实体支付的特许权使用费以外的其他收入，应按年度汇总，按照9%的标准税率缴纳个人所得税。
 在现行税法下，每月工资薪金所得中765欧元以内的部分，适用9%的税率；超过765欧元的部分，适用11%的税率。在年度纳税申报表中如存在其他额外收入，将只适用9%的税率。
 增值税
 根据黑山税法，所有销售商品或提供劳务的行为均需缴纳增值税。为使国内税收立法遵循欧盟税收立法，黑山议会通过了《增值税法》修正案，将增值税税率由19%上调至21%。该修正案还规定了免征进口货物增值税的价值标准，以及提供服务纳税人的确定标准等内容。
 不动产转让税
 黑山境内的不动产需缴纳不动产税。黑山的不动产税均为按年征收，采取比例税率，税率从0.25%到1%不等，具体依据当年1月1日该资产在市场上的价值确定。不同类别的不动产所适用的税率由市级税务机关确定。
 消费税
 黑山征收消费税，征收对象主要为以下三类产品：酒和酒精饮料；烟草制品；矿物油及其衍生物、替代品。《消费税法》对不同类别和数量的商品所需缴纳的税额进行了详细的规定，企业可参照具体规定执行。
 印花税
 黑山有《行政印花税法》《诉讼印花税法》《地方市政印花税法》《居留印花税法》，用于规范公共行政、法律诉讼、地方市政、旅馆住宿等领域印花税的收缴。
 社会保障费

 黑山的社会保障费由非失业保险缴费者的雇员、雇主、企业家和农民支付。社会保障费按工资总额征收。缴费率因纳税人类别而异，由《强制性社会保险法》规定。

 关税
 黑山海关制度的基础包括《关税法》和《海关法》。根据法律规定，黑山不征收出口关税，也不禁止出口任何货物，黑山政府只在某些货物严重短缺的情况下或为了保护不可再生的自然资源才会实行出口数量限制。
 对进口到黑山境内的货物按规定税率缴纳关税，这符合世界贸易组织确定的统一税则制度。关税的征收方式有两种，从价计征或从量计征特定关税。关税征税对象主要包括咖啡、石油、纺织品、矿产品和金属等。对农产品和食品，从价计征的幅度在0~30%之间，从量计征范围从0.04欧元/千克到1欧元/千克不等。
 目前，黑山已与欧盟、欧洲自由贸易联盟、中欧自由贸易区、俄罗斯、土耳其和乌克兰等国家和组织签署了自由贸易协定。