中国企业赴泰需要了解的泰国税务政策

泰国税种主要分为3种，一是直接税，包括企业所得税、个人所得税和石油所得税；二是间接税，包括增值税、特别营业税；三是其他税种，包括货物税、关税、印花税、遗产税、土地及建筑税、招牌税。

企业所得税
在泰国境内依照泰国法律设立的企业为泰国居民企业，泰国居民企业应就其泰国境内外的全部收入在泰国缴纳企业所得税。

泰国企业所得税每年进行2次申报纳税，一般按20%的企业所得税税率计算应纳税款。

针对中小企业的企业所得税税率，有所优惠：

     注：30万泰铢=57550人民币

同时，泰国还实施了相关税收政策，减轻企业负担：

（1）纳税人取得以下各种所得，免征企业所得税

泰国居民企业或在泰国境内从事经营活动的外国企业取得的非公司制的合   伙组织分配盈余所得。

在泰国证券交易所上市的公司取得泰国居民企业发放的股利，或非上市公   司在未有直接或间接交叉持股的情况下，取得持有表决权25%以上的公司   发放的股利。除上述情况外，泰国居民企业取得另一泰国居民企业分配的   股利时，其中50%的股利所得免征企业所得税。

取得持有期间超过6 个月，并持有25%以上表决权的外国公司分配的股     利。该外国公司的盈余已在所在国家计征不低于15%的所得税（若该外国   公司于所在国家享有特殊税收减免或免税的优惠，仍可适用此免税规定）。

（2）根据投资促进局及加强竞争力相关的法规规定，与泰国投资促进会（boi）相关的税收优惠的核准，符合条件的企业在特定期间内可享受：

减免企业所得税优惠，*长优惠期为15年

在未使用任何税收优惠的情况下，减免50%的企业所得税，*长优惠期限   为10年

用于投资的支出可额外扣除*高70%的费用，*长优惠期限为10年

（三）2020年6月22日，泰国政府公布在特殊经济区内从事经营活动的实体实行税收政策：

即连续10个财政年度内可就特殊经济区内制造货物或提供劳务取得的净利润适用10%的企业所得税优惠税率。但只能单独享有，不能同时享有其他税收优惠政策。

个人所得税
个人在任何纳税年度内一次或多次在泰国居住180天或以上，则被视为泰国纳税居民。泰国个人所得税按缴纳年度计算缴纳，以5%到35%的7级超额累计税率征收。
征收范围：

工资薪金所得（包括股票、其他权益报酬附加利益）劳务所得权利金所得（包括经营权、著作权、商誉、专利、其他特许权及年金收      入）利息、股息、红利、合伙企业分配所得、因投资合并、收购、解散或股权   交易增值部分所得（即超过原始投资成本部分）租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得专业职业所得，包括会计、法律、医疗等工程服务所得（工程主要材料由委托方提供）除上述所得外的其他经营所得

免税所得：

符合免税规定的资本所得

符合规定的赠与资产免税

个人税率：

石油所得税
个人在任何纳税年度内一次或多次在泰国居住180天或以上，则被视为泰国纳税

石油所得税是对泰国开采或生产石油业务的企业征收的一种直接税。

征收范围：

应纳税额：

纳税义务人在经营石油业务中发生的正常及必要的支出、折旧、资本支出、石油权利金等可在计算应税所得前扣除。

对于特定项目支出，如利息费用，不得在税前扣除。

增值税

增值税是对纳税义务人在泰国销售货物和提供劳务取得的所得征收的一种间接税。

任何年营业额超过180万泰铢的个人或单位，在泰国销售货物或提供劳务，都应在泰国缴纳增值税。泰国法定增值税税率为10%，现阶段采用税率为7%。

税收优惠：

（1）以下情况适用零税率

向境外销售货物

在泰国境内提供在境外使用（包括部分或全部）的劳务

国际运输的航运或海运

保税仓库之间、保税区企业之间，或保税仓库与保税企业之间销售货物或    提供劳务

向政府代理机关或外国补助项目下的国营企业销售货物或劳务

向联合国或联合国组织的代理机构，包括大使馆及领事馆销售货物或提供    劳务

（2）纳税义务人从事以下经营活动可免征增值税

年营业额低于180万泰铢

销售未经加工农产品

销售农耕相关产品，如肥料、饲料、农药

销售报纸、杂志及教科书

销售动物（不论是否为活体）

泰国境内交通事业

国际陆运交通

进口货物至依法免征进口关税的免税区

依关税相关规定免征进口关税的货物

进口商品经海关押审并退回国外的货物

特别营业税

货物税

货物税是泰国针对特定货物（一般为**品）或劳务的销售行为征收的一种消费税。货物的纳税时点为境内产品或生产出厂时，或境外进口商品进口时。

征收范围及税率：

上述应税项目除烟草及扑克牌外，须依应纳货物税的金额计算缴纳10%的地方税。

针对烟草及酒精性饮料中特定类别的商品，则有可能须缴纳其他税费，如健康税或泰国公共传播税等。

泰国货物税包括两种计税方式，即从价计税或从量计税，纳税金额为两者的孰高者。

关税

关税是根据泰国海关法及海关关税法令对进口货物及部分出口货物征收。进口商品根据国际商品统一分类制度分类。关税的征收方式包括特殊方式及从价计征，关税的计征按两者从高原则。从价课税的税率介于0%-80%之间。

税收优惠：

符合海关关税法令列举的免征关税的进口商品可享受免征关税优惠

关税补偿

用于生产外销品的进口原料的关税可予以退还

经关税局或工业局核准设立的自由贸易区

进口商品在相同状态下复出口，该商品进口关税可予退还

保税工厂

保税仓库

boi奖励专案

自由贸易协定约定之优惠进口关税

印花税

根据泰国税法，泰国印花税的征税范围总共涉及28个类别。

征税范围：

合同、契约：租赁土地或建筑，雇佣采购、雇佣关系、借款、合伙契约

金融、商业文件：股权/债权转让、商业汇票、本票/借据、海运提单、有   价证券或债券、支票/旅行支票、信用证、银行计息存款收据、提货收        据、 保证/担保、抵押品、仓库收据、出货单

代理、委托状

文件的副本

有限公司组织的备忘录

代理投票委托书

保险证书

不动产转让契约或所有权转让证书

车辆所有权转让证书金融/商业文件

税率：

根据凭证及文件的性质不同而使用不同的税率。如租赁合同、股票、债券转让文件的税率为0.1%；贷款合同的税率为0.05%（上限为1000泰铢）。

  土地建筑税  

拥有土地或建筑的个人和法人需要缴纳土地和建筑税。地方的街道管理组织负责征收该税。

土地和建筑税税率根据土地使用情况和其价值波动，取代资产评估值的12.5%的实际税率。

2020年至2022年，农业用地的个人所有人可享受3年免税和特定税率的优惠。

招牌税

招牌税是对用于广告或宣传，标示企业名称、商标或商品的招牌征收的一种税。

税收优惠（免征招牌税情况）：

临时展销会内所树立的招牌

电影院或戏院中的宣传广告

产品或容器上的卷标

位于企业营业场所内部的招牌

农产品广告

交通工具、人体或动物上表示的广告

遗产税

遗产税是对从遗嘱人取得的遗产净额超过1亿泰铢的继承人（无论是否为泰国籍）征收的一种税。适用遗产税的遗产免征个人所得税。

征收范围：

不动产、有价证券、金融机构存款或其他类似权益、经登记的车辆、金融资产

税率：

直系亲属继承人征收5%的遗产税税率，其他继承人征收10%的遗产税税率，遗嘱人配偶免征遗产税。