外贸好消息，深度剖析日本JCT，可以延迟至9月30日前申请JCT税号！

一、什么是jct？

jct，英语全称为japaneseconsumptiontax，中文翻译叫做日本消费税。是消费者在购买商品时缴纳的一种税，它不会因为商品是亏本还是盈利都要征收的，也叫做流转税，可以理解为日本版vat增值税。

对于企业买家购买行为而言，买家可以通过卖家提供的jct发票，从应缴纳给税务局的税款中扣除jct金额，即jct可以进项抵扣，减免他们的税额。

二、什么是合规发票留存制度？

合规发票留存制度是指支持多种税率的消费税的“购置税抵免新方式”。

根据日本国税厅新政，发票系统将于2023年10月1日（令和5年）推出。在该制度下，经营者获得“消费税抵免”的条件是：

（1）发票。（发票、包含特定项目的发票等形式）

（2）账簿，需要保存两份。

合规发票留存制度可让能够出示合规发票的企业买家获得日本消费税进项抵扣。发票系统是企业和独资企业客户获得购置税抵免的系统。此次改革实施后，只有具备日本消费税登记号的卖家才有资格向企业买家开具这种合规发票。

对于卖家而言，只有“合格的开票人”才能开具合格的发票，要成为该“合格的开票人”，必须向税务局提出申请并进行注册jct，并且由于只能由应税企业进行注册，因此免税企业不能成为合格的开票企业（即不能开票）。

对于买家而言，需要提供带有卖家jct注册号的合规发票才能进行jct进项抵扣。

三、注册jct注册号的法定要求是什么？

jct 注册号是日本税务机构下发给具有 jct 纳税实体的卖家（支付jct 的卖家）的编号。在亚马逊日本站的卖家，如若需要开具发票，则必须注册jct。

符合以下任一条件，您就需要注册jct税号成为纳税主体，有义务按规定缴税：

1、卖家在基准期内的应税销售额超过1,000万日元。

2、卖家在基准期内的应税销售额不超过1,000万日元，但在上一个基准年上半年的应税销售额超过1,000万日元。

3、不符合上述条件，但是卖家注册了日本公司，并且公司注册资本金在1,000万日元以上（含1000万），无论销售额多少，都需要注册。

注：基准期是指纳税期限前的两个基准年。基准年的起始月取决于您的公司类型：

①独资企业：您的基准年是从1月到12月。

②公司：您的基准年的起始月取决于您的公司。

对于日本公司，您的基准年通常是4月至次年3月。

对于中国公司，您的基准年通常是1月至12月。

在某些特殊情况下，即使不满足上述条件，卖家仍有纳税义务。您可以联系您的税务顾问，了解您的公司是否需要缴纳jct。

四、消费税豁免门槛

卖家注册了jct，是否一定就有消费税纳税义务？答案是不一定！

下列情况可免除缴纳消费税的义务：

1、销售额不超过1000万日元/年。

2、注册资本金1000万日元以下。

五、日本消费税（jct）税率是多少？

日本消费税是国税+地税的总和，一般情况为标准的10%，轻减税率后为8%，但是8%低税率仅适用于食品、饮料、报纸等。

举个例子

当个人消费者进行采购时：

一件商品售价为100日元，消费税为10%，即10日元，因此*终个人消费者支付的价格为110日元（含税）。

当企业进行采购时：

卖家售出给企业的价格依旧为110日元（含税），由于该企业可以使用卖家开具的合规发票，向日本税务机构申请jct进项抵扣，因此，对于该企业来说相当于节省10日元。

六、如何进行注册？

1、自行进行注册申报

自2021年10月起，日本国税厅已开始受理jct注册号申请。符合条件的卖家可准备好以下资料，进入日本国税厅****进行jct税号注册：

（1）公司营业执照 （三证合一） 扫描件；

（2）公司法人身份证/护照扫描件并加盖公司盖章；

（3）申请表；

（4）公司年度销售数据（店铺在平台的账户链接或截图）；

（5）申报过程中需要的其他相关资料等。

2、通过服务商进行注册

卖家也可在亚马逊后台中，咨询亚马逊服务提供商网络（spn）中的第三方税务服务商进行jct注册号申请。

注册时效：约2-3个月，主要依据税局当前代理案件程度，需提前准备。

申报周期：一般为年报。

申报截止日期：应税期结束的次日起2个月内。

日本国税厅建议，要想在2023年10月1日之前获得日本消费税登记号，通常应该在2023年3月31日之前提交申请。

七、不注册jct注册号会有什么影响？

从注册jct的条件来看，该政策并不是强制性的。目前，即使发票上没有显示卖家jct注册号，也可以享受jct进项抵扣，但2023年10月1日起，改革生效后，亚马逊开具的发票上需要显示卖家jct注册号。

如若符合条件的卖家不按照规定向亚马逊提交jct注册号，将无法再给买家开具合规发票，使得买家无法申请税务抵扣。

如果您的客户有税务抵扣的需求，那么客户将不再购买您的产品，会直接导致销量下滑等负面影响。还有部分卖家猜测，没有注册jct税号的卖家有可能会被亚马逊限制销售权限，从而失去部分订单。

日本税局早在2020年就开始对跨境卖家进行税务调查，现在亚马逊发布了注册通知，卖家朋友们要尽早的关注起来。亚马逊的合规要求只会越来越严格，越早准备，风险越小。

自日本在令和5年进行税改后，在新发票合规制度jct方面，部分卖家不仅可以享受‘免税企业申报二成特例’，在jct税号的申请时间上日本国税厅也进行了灵活的处理。

根据之前日本税务厅的要求，消费税新规是要在今年10月1日开始正式生效的，卖家必须在今年3月31日前提交注册申请才能在发票制度生效前成为合规的开票商。若卖家需开具合规的发票，就必须注册jct税号。此次税改日本税务厅将jct申请时间延迟至今年9月30日，卖家只要在2023年9月30日之前提交注册申请，都可以在发票制度生效前成为合规的开票商。之前错过了提交日期的卖家们可以行动起来啦！

从日本税务厅的展示数据来看，目前申请注册jct税号的数量还是蛮多的，根据官方的提示，如果卖家提交的注册申请表在没有任何错误的情况下，*快2个月就能注册下来，一般注册时效在2-4个月。

有卖家反馈自己jct提交注册，好几个月都还没有下来，若卖家在10月1日未能获得注册号，那卖家在等待下号期间该如何给客户开票呢？针对这种情况，卖家可以选择告知买方，公司已经在办理jct注册手续，收到jct注册号后会第一时间补上发票。或者可以先向购买方开出临时发票，在收到注册号后将jct注册号加注在发票上，补开正式标准发票。

【关于此次税改‘二成特例’优惠政策】

‘二成特例’是日本税务局为了帮助小规模企业顺利过渡到发票制度，对于免税企业、消费者的征税采购发票，设置了10年的过渡期措施。

①发票制度实施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的jct发票，也可以获得全额jct抵扣；

②制度实施后3年内，即2023年10月1日-2026年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的jct发票，也可获得采购发票jct金额中的80%抵扣。；

③再往后三年内，2026年10月1日-2029年9月31日，从免税企业购买产品再没有合规的jct发票，那就只能获得采购发票jct金额中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，从免税企业购买产品再没有合规的jct发票的话，将不能再获得采购jct金额的抵扣。

那是否所有卖家都能享受该项优惠呢？或者在该项政策出来前卖家就选择了jct简易申报是否有影响呢？小编为你一一解答。

1.‘二成特例’的适用对象为：因发票制度而放弃免税资格，选择在2023年10月1日作为合格开票商成为应税企业者。所以只能是自愿申请jct且年销售额不超过1000万日元的卖家适用，超过阈值则不可享受该项政策优惠。

2.如果卖家本身就是免税企业，在提交jct注册时也申请了简易申报。这种情况卖家还是适用‘二成特例’政策的，即使卖家提交了简易申报申请书，也可以在税务申报时选择20%特例，并且无需撤回简易申报申请。

【jct证书示例】