2023年境内企业投资新加坡税收优惠（附ODI备案指南）

　　新加坡现行主要税种有： 公司所得税、个人所得税、消费税、房产税、印花税等。此外， 还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加 坡之前还有遗产税，政府在2008年2月15日之后取消了该税种。

　　【企业所得税】新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡不对资本利得征税， 同一集团内的企业可以合并纳税， 亏损弥补可无 限期向后结转或向前结转一年。新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税 义务人包括按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外 国公司(如外国公司在新加坡的分公司) ，以及不在新加坡成立但按照新 加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资 企业除外)

　　一、需要做境外投资备案的情况有：

　　1、成立海外子公司开展业务并注资

　　2、海外上市(红筹/vie架构搭建)

　　3、 个人、企业税务统筹

　　4、 跨境电商业务开展

　　5、 离岸投资等。

　　二、企业境外投资备案的条件?

　　根据境外投资odi备案实际办理经验，大部分企业需要满足以下4个申请条件，即可办理境外投资备案：

　　1、符合“境外投资”定义：

　　境内企业通过新设、并购及其他方式在境外拥有非金融企业或取得非金融企业的所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为。

　　2、主体和成立时间要求：

　　主体需要为我国境内依法成立的企业。但是成立时间不满一年的企业，无法提供完整的经审计的财务报表的，一般无法通过审批部门的核准或备案。

　　3、股东背景、资金来源、投资真实性要求：

　　无法具体说明境内股东或合伙人背景、资金来源(例如：自有资金、银行贷款、以募集资金等合规方式获取的资金)以及境外投资项目真实性的，很难通过审查。

　　4、财务要求：

　　近一年独立第三方会计事务所出具的审计报告不能出现亏损;净资产回报率蕞好高于5%，同时资产负债率蕞好低于70%。

　　三、境外投资备案申请流程

　　境外投资(odi)备案涉及到商务部、发改委以及外汇局三个部门。

　　首先，境内企业股东需要向省级商务部门和省级发改委办理odi备案手续。商务部负责整体审批企业境外投资事项，为符合要求的企业颁发《企业境外投资证书》。其次，发改委负责监管企业境外投资行业流向，为满足条件的企业颁发《境外投资项目备案通知书》。

　　后，外管局负责监管外汇登记和资金出境的相关手续。备案手续完成之后，需要根据《境内机构境外直接投资外汇管理规定》，在银行完成外汇登记手续。整个流程耗时将近2-3个月，办理成功后会得到两份分别由商务部和发改委颁发的证书——《企业境外投资证书》和《境外投资项目备案通知书》。需要注意的是：如果是涉及敏感行业，无论项目投资金额大小，一律提交商务部和发改委进行核准。

　　四、境外投资备案申请资料

　　1、境内部分文件准备包括：

　　主申请公司的营业执照，章程等注册文件;主申请公司股东层面的营业执照，章程/合伙协议等相关材料;审计报告，财报;境外投资真实性承诺书;资金到位证明;个人完税凭证(如需要);其他(不同部门审批要求)。

　　2、境外部分文件准备：

　　对外投资交易结构图;境外公司注册文件，股东注册证书，m&a 等;项目公司介绍(产业，经营范围，客户群，所持技术等等);其他投资人情况(如需要);签署的协议 (如需要)。

　　3、投资相关文件：

　　境外投资备案申请表;项目可行性报告;项目dd报告;收购项目情况介绍书。

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