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【问题描述】

公司 1-11月某些销售收入一直没有开具发票，也 没有在纳税申报表中体现，本月对1-11 月的销售收入 统一开具了发票，并在12 月进行了纳税申报，这样操 作是否合规？

【专家回复】

销售收入的增值税申报纳税时间，不是单一以发 票开具时间来确定的。增值税纳税义务发生时间，应 按照发生应税行为并收讫销售款项的时间、发生应税 行为书面合同确定的付款日期、开具发票时间三者孰 早确定。

如果已经发生了应税行为，实际收款时间和合同约定的收款时间都早于发票开具的时间，应按照实际 收取款项和合同约定的收款日期二者孰早，确认收入 申报纳税；这类业务按照发票开具的时间申报纳税， 存在迟延纳税，补缴滞纳金的风险。如果实际收款时 间和合同约定的收款时间都晚于发票开具的时间，按 照发票开具时间申报纳税，是符合政策规定的。