保税区加工贸易与一般贸易的区别

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深圳市浩通天成国际物流有限公司
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业务经理
桑小姐
所在地
深圳市坪山区龙田街道南布社区兰金十一路10号成城发工业园
更新时间
2023-08-09 08:30

详细介绍

加工贸易

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加工贸易,是指"两头在外”,即经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下统称料件),经加工或装配后,将制成品复出口的经营活动,包括来料加工和进料加工。开展加工贸易,需向海关办理加工贸易手(账)册。加工贸易流程大致如下:

一般贸易

(1)原材料进口时需要缴纳关税、海关代征的增值税、消费税等(后者量少,略);

(2)成品出口时,一般免征关税;同时,可以申请出口退税,如果有征退税率差的部分,则需要计入生产经营成本,不予退税。即:不予退税计入成本税额(不得免征和抵扣税额)等于(征税率-退税率)×出口货物离岸价格。


(1)原材料进口时,可缓征关税、增值税;

(2)成品出口时,一般免征关税;同时成品加工增值部分可以申请出口退税,如果有征退税率差也需计入成本,不予退税。即:不予退税计入成本税额(不得免征和抵扣税额)等于(征税率-退税率)×(出口货物离岸价-保税料件货值)

两者比较——税负差别

加工贸易进口保税料件加工的成品全部复出口可以直接免除:保税料件的进口关税+保税料件货值×所生产成品的征退税率差。同时,可以节省海关代征增值税的资金占用。

例:甲公司的某项业务中,进口原材料的付汇金额为100万元,原材料的关税税率为5%,增值税税率为13%,利用该原材料加工的成品出口不含税金额为200万元,增值税退税税率为10%,该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料,不含税金额为60万元。分析该原材料以一般贸易进口和进料加工在现金收支上的差别。


现金支出:

1、原材料进口付汇100万;

2、原材料关税100×5%=5万;

3、原材料进口增值税:(100+5)×13%=13.65万

4、辅料60万;

5、辅料增值税60×13%=7.8万

支出合计:100+5+13.65+60+7.8=186.45万


现金收入:

1、出口收汇:200万;

2、出口退税:200×10%=20万

收入合计:200+20=220万


现金收支净额:

220-186.45=33.55万


进料加工

现金支出:

2、原材料关税0;

3、原材料进口增值税:0

支出合计:100+60+7.8=167.8万


2、出口退税:(200-100)×10%=10万

收入合计:200+10=210万


210-167.8=42.2万


进料加工与一般贸易现金收支差别:

42.2-33.55=8.65万


8.65万元由两部分构成:

一是关税+关税×增值税率,

即:100×5%+100×5%×13%=5.65万;

二是征退税率差造成的不得免征和抵扣税额,即:(征税率-退税率)×保税料件货值等于(13%-10%)×100=3万


其中,生产企业可在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前收齐有关凭证向主管税务机关申请增值税免抵退税,关税和不得免征和抵扣税额不能申请免抵退税,计入企业生产经营成本。


保税仓储,保税维修,保税区转场一日游,进出口清关
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