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关于亏损企业所得税填报问题

问题

我公司本年免税所得 1000 万，应税所得 200 万， 未弥补亏损 300 万，应如何填申报表？

回复

a106000《企业所得税弥补亏损明细表》第 2 列“当 年境内所得额”：第 11 行填报 a100000 第19-20 行 金额。

a100000《企业所得税年度纳税申报表 (a 类) 》 第 19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调 整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。第 20行“所 得减免”：填报属于税收规定的所得减免金额。本行 根据《所得减免优惠明细表》  (a107020)填报。

综上，亏损弥补明细表填报的“当年境内所得额” 是应税项目所得和免税项目所得盈亏相互抵减后的金  额，也就是a100000 第 19 行应填写 1200万，第 20行应填写 1000 万，a106000 第 2 列第 11 行应填写 200万(1200-1000) ，a100000 第 21 行应填写 200 万，  累计未弥补的亏损是 100 万。

【政策依据】

《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告 2020 年第 24 号) ：

附件：《企业所得税年度纳税申报表(a 类，2017年版) 》部分表单及填报说明 (2020年修订)a100000《企业所得税年度纳税申报表 (a 类) 》

填报说明

一、有关项目填报说明

(二) 行次说明

19.第 19 行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第 20 行“所得减免”：填报属于税收规定的所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》  (a107020)填报。

21.第 21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额。本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000) 填报。

22.第 22行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税 收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳 税所得额明细(a107030)填报。

23.第 23 行“应纳税所得额”：填报第19-20-21-22 行金额。按照上述行次顺序计算结果为负数的，本行 按 0 填报。

24.第 24 行“税率”：填报税收规定的税率 25%。

25.第 25 行“应纳所得税额”：填报第 23 ×24 行金额。

二、表内、表间关系

(二) 表间关系

14.第 20 行：

当第 19 行≤0 时，第 20 行＝0；

当第 19 行＞0 时，

(1) 第 19 行≥表 a107020 合计行第 11 列，第

20 行＝表 a107020 合计行第 11 列；

(2) 第 19 行＜表 a107020 合计行第 11 列，第

20 行＝ 第 19 行。

a106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 一、有关项目填报说明

2.第 2 列“当年境内所得额”：第 11 行填报表 a100000 第 19-20 行金额。 

1.第 20 行第 2 列＝表 a100000 第 19-20行。 a107020《所得减免优惠明细表》填报说明 一、有关项目填报说明

(一) 列次填报

9.第 9 列“项目所得额\免税项目 ”：填报享受所 得减免企业所得税优惠的纳税人计算确认的本期免税 项目所得额。本列根据第3 列分析填报，第 3 列填报 “免税”的，填报第 4-5-6-7+8 列金额，当第4-5-6-7+8 列＜0 时，填报 0。

第 9 列“四、符合条件的技术转让项目 ”的“小 计”行：当第 4-5-6-7+8 列≤限额时，填报第4-5-6-7+8 列金额 (超过限额部分的金额填入第 10 列) ； 当第 4-5-6-7+8 列＜0 时，填报0。如果本行第 2 列选择“一 般技术转让项目 ”，限额为 500 万元；如果选择“中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让项目 ”时，限额为 2000 万元。

10.第11 列“项目所得额\减半项目”：填报享受 所得减免企业所得税优惠的纳税人本期经计算确认的 减半征收项目所得额。本列根据第3列分析填报，第 3 列填报“减半征税”的，填报第 4-5-6-7+8 列金额， 当第 4-5-6-7+8 列＜0时，填报 0。

第 10 列“四、符合条件的技术转让项目 ”的“小 计”行：填报第 4-5-6-7+8列金额超过限额的部分。 如果本行第2 列选择“一般技术转让项目 ”，限额为 500万元；如果选择“中关村国家自主创新示范区特 定区域技术转让项目 ”时，限额为 2000 万元。

11.第 11 列“减免所得额”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税收规定实际可 以享受免征、减征的所得额，按第9 列+第 10列×50% 金额填报。