贸易方式：其他免费进出口

财务篇
一、货样广告品报关出口及账务处理
企业出口样品,一般采取以下三种模式:
1.一般贸易报关出口
2.货样广告品报关出口
3.非报关快递出口
提示:原货样广告a和货样广告b报关模式已经取消,统一修改为"货样广告品".

二、相关政策:
海关总署公告2016年第37号(2016年7月1日起实施):
现对监管方式代码"3010"(货样广告品a)和"3039"(货样广告品b)的名称和适用范围作如下调整:
1、监管方式代码"3010",简称"货样广告品",全称"进出口的货样广告品".适用于有进出口经营权的单位进出口货样广告品.暂时进出口的货样、广告品和驻华商业机构不复运出口的进口陈列样品不适用本监管方式.
2、取消监管方式代码"3039"(货样广告品b).
下面详解三种模式出口样品的账务处理,企业可根据自身情况,选择适合自己的方式:
(一)、一般贸易报关--出口
采取一般贸易报关出口样品时,企业需向客户收取样品费用,样品出口直接作为正常出口货物来操作,出口后可以申请退税.
账务处理:直接确认收入成本、申请出口退税.
注意:采用一般贸易报关出口样品时,外贸企业需取得样品的进货发票,如果没有取得样品的进货发票,没法申请退税或免税,只能视同内销征税.
(二)、货样广告品报关--出口

自2016年7月1日起,原货样广告a和货样广告b报关模式已经取消,统一修改为"货样广告品",全称为"进出口的货样广告品".
注意:货样广告品报关出口,只适用于有进出口经营权的企业,不论是否收取外汇都可以.
按货样广告品报关出口的样品,如果是向客户收取样品费,可以确认出口收入并申请退税;
也可以直接走销售费用,增值税享受免税;
如果是免费提供给客户,则直接确认销售费用并申报免税即可.
确认销售费用的,需要注意所得数汇算清缴时视同销售调整收入成本.
(三)、非报关快递--出口
非报关快递出口,指由快递公司报关(集中申报)出口,即海关信息不显示出口企业.
相关政策:
海关总署公告2016第19号(2016年6月1日起实施):
价值在5000元人民币(不包括运、保、杂费等)及以下的货物(涉及许可证件管制的,需要办理出口退税、出口收汇或者进口付汇的除外)货物可直接走非报关快递.
非报关快递出口模式适合免费赠送的样品,即不收汇也不报关.
账务处理:视同内销征收增值税、确认销售费用、汇算清缴时所得税视同销售调整收入成本.
当然,也有一些企业暂按预收款处理,等实际货物出口时,调整出口报关金额,把原来的样品金额并入以后的出口金额中报关出口.

三、如何进行免税处理：
企业需要规范操作，才可适用免税政策。办理正常的出口报关手续及办理免税申报。
准备备查资料：
1)办理出口报关手续及进行免税申报
广告样品的出口，应根据正常的报关出口程序办理，没有报关出口的货物，无法办理免税申报，则需要视同内销处理。
根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第九条、十一条规定，适用免税政策的出口货物，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单（委托出口的为代理出口货物证明）等资料留存企业备查。
出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
2）备查资料
根据国家税务总局公告2013年第12号第三条规定，办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：
出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；
出口invoce；
委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；
属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用invoce、增值税普通invoce及其他普通invoice、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购invoce、政府非税收入票据；
以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

四、货样广告品免税，进项税需转出
免税货物不能抵扣进项税额，因此，对应的进项需要做转出处理。
根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第六条规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
如果兼营免税项目无法划分不得抵扣的进项税额时，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定的公式计算：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
出口样品能不能申报退税?怎么操作?（以上看不明看这点）
1、对于企业出口样品，假设已经取得了出口报关单且收汇，则可以申请办理出口退税。注意，如果是外贸企业，则需具备采购专用发票或者出口增值税缴款书。
2、假设企业出口样品，已经取得了报关单，但是不收汇，则可以直接享受免税政策，进项转出。
3、如果企业出口样品，还没取得报关单，则应当将其视为内销从，对增值税销项税额进行计提。
4、如果企业出口样品的进货专票发票并未取得，那么将无法对出口退税进行申请，也不享受免税的政策。需将其视作内销征税。
5、假设企业出口样品不收汇，实行出口免税政策，则不用在企业出口退税申报系统进行录入，需在相应增值税纳税申报表上完成免税销售额的填写。假设对于采购的进项税额已经进行申报抵扣，则需将其转出。并留存有效的进货凭证等资料(出口报关单、其他)。
6、假设企业出口样品不收汇，还没有相应的出口报关单。这种情况，需将其视为内销征税，并且出口退税及免税都不能享有。