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2 年前

前几天朋友大毛自己搞了点外快，涉及到开票和涉税问题。

大家都说如果用劳务报酬的个人所得税不合理，我给大家解释下如何交税，综合所得下劳务报酬仅仅是预扣时候按照20%-40%的税率计税，终要和工资薪金、稿酬所得、特许权使用费一起按照综合所得计税，使用3%-45%的七级累进税率表。

但是还是有人感觉税太多，有人建议成立个体户、个人独资企业来进行税收筹划。那是不是真的成立了个体户、个人独资企业后税就能少交呢？小会以成立个体户来和大家分析一下。

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假如大毛成立的个体户，大毛设计咨询工作室。税务局核了增值税、个人所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等税种。

大毛本身又在一家设计公司就职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。

情况1、如果大毛全年仅仅获得6000的设计费收入，我们来看看，自然人和个体户两种情况下，大毛整体税金支出。

1、增值税

以自然人身份，按次缴纳没法享受小微企业优惠政策，含税价格6000，实际就需要缴纳增值税：6000/(1+3%)*3%=174.76元。

如果是个体户，月度销售额不超过10万，季度不超过30万，免税。

2、城建税

以自然人身份，城建税是以实际缴纳的增值税为计税基础。实际缴纳增值税174.76元。

那么城建税就应该是==12.23元，享受优惠后是6.12。

如果是个体，增值税为0，城建税也为0。

3、教育费附加、地方教育费附加

以自然人身份，享受月销售额不超10万，季度不超30万免。如果是个体，增值税为0，教育费附加和地方教育费附加也无。

4、个人所得税

以自然人身份，收入额并入综合所得，按照3%-45%七级累进税率计税。

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入

＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除

＝124660.19－60000－（2240×12）-（2000×12）＝13780.19元

全年应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝13780.19×3%＝413.41元