2021年珠海横琴投资合伙企业返税指引

通过上例可以看出，成立个人独资企业的税后收益比成立有限责任公司的税后收益多出2万多元，从纳税筹划角度讲，该投资者应选择个人独资企业。

2．分公司与子公司的选择

集团公司在设立分支机构进行决策时，会面临分公司与子公司的选择。

在法律上，分公司不是独立法人，它以总公司名义从事经营活动，包括对外签订各种购销合同、进行各种生产经营活动等；而子公司是一个独立的法人实体，可以按照自己的意愿参与市场经济活动，与母公司相比，它是一个独立的法人。在税收待遇上，分公司所发生的一些行为，具有一定的税收优惠。

【案例】

某集团公司下设A、B、C三家分公司，假设在2002年度运营中，A公司获得100万元利润，B公司亏损50万元，C公司亏损50万元。

如果这三家分公司均是非独立核算企业，那么该集团就可以享受所得税汇总纳税，在分公司汇总纳税的情况下，A、B、C三家分公司加计以后，其利润为零，出现了盈亏互抵的局面。这样，三家公司当年不需要缴纳所得税。

依据税法规定，子公司是独立法人，其所得税应当自动以独立法人身份向当地税务机关缴纳。如果三家公司是子公司性质，那么A公司盈利100万元，当年应当缴纳33%，即33万元的所得税，B公司和C公司均亏损50万元，由于独立公司的性质，B、C公司应该用未来5年的利润来弥补2002年度的亏损。

从公司总体利益考虑，分公司纳税有利于子公司，但也并非。子公司若设立在低税地区或者免税地区，或者具有免税项目，则子公司可以获得免税，但若是分公司性质，则不能单独享受优惠政策。

企业究竟选择分公司还是子公司，应该根据企业实际发生的状况来选择。分公司和子公司的经营风险不同，分公司的经营风险要比子公司的经营风险更大。因为分公司以总公司的名义从事对外活动，如果分公司管理不善，其对外签订的各种合同都由总公司来承担。的例子有：英国巴黎银行由于其分支机构——一个期货交易部经营出现大量亏空，后由银行承担后果，导致拥有几百年历史的银行在一夜之间也随之被迫倒闭了。设立分公司会给总公司节税，但其带来的经营风险与之并存，因此企业需要在税收利益和风险之间仔细权衡，进行分支机构性质的选择。

表7－2 分公司与子公司比较

3．投资合作伙伴的选择

不同的合作伙伴，对于纳税具有不同的影响，这是因为针对不同的合作伙伴，我国税法具有不同的税收优惠政策规定。中国人与中国人合作为一般的有限责任公司；如果投资伙伴是外国人或者港澳台同胞，那么合作组建企业的性质就是中外合资企业。若再进行生产，则公司是生产型外商投资企业，可以享受大量针对生产型外商投资企业的优惠政策。

因此，如果条件具备，可以组建生产型外商投资企业，那么在选择合作伙伴时，应尽量寻求与外国人或与港澳台同胞进行合作，充分享受外商投资的优惠政策。