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   可以直接享受中国与东道国（地区）签订的双边税收协定优惠待遇，无须开具《中国税收居民身份证明》，无须在境外税务机关举证，手续简单，是境外投资设立分公司zui亮眼的优点。当境外分公司将利润汇回境内时，可以享受较低的协定优惠预提所得税税率（1.5%~10%），仅需缴纳一道预提所得税。而境外子公司将利润汇回中国，则需缴纳两个环节的所得税，一是在获得利润时缴纳企业所得税，且往往没有税收优惠，企业所得税率通常为18%~30%；二是在利润分配汇出境外时缴纳预提所得税。两者对照，分公司在总体税负和现金流方面显然优于子公司。

　　相比较而言，分公司在工作签证和个人所得税上有更多优惠待遇。一般来说，分公司的工作人员往往是中国总公司外派的高ji管理人员和技术人员，比较容易获得当地的工作签证和配额。而子公司一般会被当地政府强制要求招聘一定比例的当地员工，外籍员工配额有限。另外，分公司的高ji管理人员和技术人员还有可能申请到当地的个人所得税优惠减免。相比之下，子公司很少有相应的个人所得税优惠。

   如果在东道国设立的分公司，因其不具有法人资格，中国的总公司要负无限连带责任。因此，“走出去”企业为了控制风险，大都不太倾向在东道国设立分公司。然而，实践表明，与子公司相比，分公司也有其自身特点和比较优势，尤其对境外大型基础设施的工程项目来说，值得优先考虑。

　　根据各国的公司法，境外的分公司不具有独立的企业法人资格，其民事责任由其中国总公司承担。分公司以总公司的名义在境外开展相关业务，经营范围一般参照总公司的经营范围，相比子公司来说有一定的局限，如不能申请东道国进出口货物的资质，不能开展与总公司不同的或无关的业务等。在税务上，分公司应独立核算，申报纳税等税务处理与子公司基本相同，但也有不少值得考量的“价值点”。

    尽可能履行与当地政府达成的约定

　　同样值得关注的是，子公司在东道国的税务遵从内容，还包括遵守与当地政府达成的事先约定。

　　在实践中，一些中资集团公司在某个特定国jia申请到了比较特殊的税收优惠，往往是通过特殊的条件承诺，才与当地政府和税务机关达成预先的税收优惠批复。这种与当地政府协商谈判的特定约定，主要包括：承诺在当地的计划投资额，在该国设立地区总部或物流中心，每年预计实现的营业额（销售收入或利润额），雇用当地员工的总人数，当地的采购和花销费用等指标。也就是说，只有在zui终各项承诺指标都达到的情况下，当地政府才会给予企业预先批复的税收优惠。如果部分指标不能达到，企业只能享受次优的税收优惠，甚至不能享受任何税收优惠。

　　企业需要注意的是，这种与当地政府达成的预先税收优惠批复，实际上是有强制约束力的。当地的子公司相关人员，特别是高层管理者，要高度重视遵守约定，不能想当然地认为获得了税收优惠批复，就可以自然享受税收优惠，更不能为了获取zui优税收优惠而人为操作、突击达标，防范失信导致的严重后果。否则，不仅无法享受税收优惠，而且影响到公司的形象和声誉，进而给公司在该国（地区）的继续经营和发展造成不利影响。