私募证券公司转让收购，新规解读

新规解读
泰邦咨询公司团队主要来自于高校、主流基金管理机构、知名律所及会计师事务所，泰邦咨询的服务对象包括/国有及市场化投资基金、基金小镇、私募管理机构、qdlp/qflp申请、创业公司、小微型机构等

65 按结转的股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向私募证券公司转让收购，
（二）当投资基金(包括境外基金)不构成合并时，参照本
指引处理私募证券公司转让收购，
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本
85
投资收益–交易费用
86
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
87
贷：应付交易费用
88
证券清算款/银行存款
89
②资金交收日
借：证券清算款90
85 数量取成交数量，金额轧差确认
④国债预发行zui后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
（1）可转换/可交换债券转股行权，于转股当日
借：交易性股票投资–成本
133
证券清算款
134
投资收益–交易费用
135
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
136
交易性债券/资产支持证券投资–成本
137
交易性债券/资产支持证券投资–估值
138
应付交易费用
139
133 按可转换/可交换股票的公允价值确认，数量取已转换/交换股票数量
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算
贷：公允价值变动损益–国债预发行
228
219，其中：c 为国债预发行前公告的基准收益率，r 为收盘收益率37
后利息税的处理应考虑税法相关要求

（1）可转换/可交换债券转股行权，于转股当日
借：交易性股票投资–成本
133
证券清算款
134
投资收益–交易费用
135
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
136
交易性债券/资产支持证券投资–成本
137
交易性债券/资产支持证券投资–估值
138
应付交易费用
139
133 按可转换/可交换股票的公允价值确认，数量取已转换/交换股票数量私募证券公司转让收购，结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收私募证券公司转让收购，
185 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的减值准备金额确认
36 金额=0.01，数量按持有的股数及获赠比例确认私募证券公司转让收购，
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况私募证券公司转让收购，理论估值价格计算公式同注释52
贷：公允价值变动损益一国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
t 日前特定期间的上交所交易日至 t 日：
借：存出保证金–价差保证金
225
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
④国债预发行zui后交易日保证金返还
zui后交易日，保证金返还交收：
借：结算备付金
贷：存出保证金–价差保证金
借：银行存款
贷：结算备付金
⑤国债预发行交易资金清算与交收
t 日，预发行交易交割确认：
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
226
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
227
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
160 数量取中签数量，金额按中签债券的面值确认
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算私募证券公司转让收购，
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投资”章节中48
的以摊余成本计量的其他投资的部分56
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
244
交易性债券投资–上交所国债–应计利息
245
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
246
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
247
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
112 贷方红字