企业的固定资产或购入软件如何加速折旧或摊销？

我国支持制造业发展主要税费优惠政策指引

固定资产或购入软件

加速折旧或摊销政策

01

享受主体

购入固定资产或软件的企业。

02

享受内容

1个业的质

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进少守原区，

确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者

采取加速折旧的方法。

2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无

形资产确认条件的，可以按照固定资产或

无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可

以适当缩短，zui短可为2年(含)。

3.集成电路生产企业的生产设备，其

折旧年限可以适当缩短，zui短可为3年

(含)。

03

享受时间

自符合政策条件时享受。

04

享受条件

1.企业的固定资产由于技术进步等原因，

确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者

采取加速折旧的方法。

所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速

折旧的方法的固定资产，包括:

(1)由于技术进步，产品更新换代较快的

固定资产。

(2) 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定

资产。

采取缩短折旧年限方法的，zui低折旧年限

不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折

旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者

年数总和法。

2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无

形资产确认条件的，可以按照固定资产或

无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可

以适当缩短，zui短可为2年(含)。

3.集成电路生产企业，是指以单片集成电

路、多芯片集成电路、混合集成电路制造

为主营业务并同时符合下列条件的企业:

大土工厂

内成立并经人完的取但佳

エ以处牧侍未

成电路生产企业资质的法人企业;

(2)签订劳动合同关系且具有大学专科以

上学历的职工人数占企业当年月平均职工

总人数的比例不低于40%，其中研究开发

人员占企业当年月平均职工总数的比例不

低于20%;

(3)拥有核心关键技术，并以此为基础开

展经营活动，且当年度的研究开发费用总

额占企业销售(营业)收入(主营业务收

入与其他业务收入之和，下同)总额的比

例不低于5%;其中，企业在中国境内发生

的研究开发费用金额占研究开发费用总额

的比例不低于60%;

(4)集成电路制造销售(营业)收入占企

业收入总额的比例不低于60%;

(5)具有保证产品生产的手段和能力，并

获得有关资质认证(包括iso质量体系认

证、人力资源能力认证等);

(6)具有与集成电路生产相适应的经营场

所、软硬件设施等基本条件;

(7)《集成电路生产企业认定管理办法》

由发展改革委、工业和信息化部、财政部、

税务总局会同有关部门另行制定。

05

申报时点

月度、季度企业所得税预缴申报;年度

企业所得税汇算清缴申报。(税会处理

一致的，预缴享受;税会处理不一致的，

汇缴享受)

06

办理材料

自行判别、申报享受、相关资料留存备

查。

享受方式

可通过电子税务局、办税服务厅等线上、

线下方式办理。

08

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人

民共和国主席令第63号)

2.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件

产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通

知》(财税[2012)27号)

3.《财政部 国家税务总局发展改革委 工

业和信息化部关于软件和集成电路产业企

业所得税优惠政策有关问题的通知》(财

税[2016]49号)

4.《国家税务总局关于修订后的<企业所得税

优惠政策事项办理办法>的公告》(2018年第

23号)

09

政策案例

某符合条件的集成电路生产企业，2023年6

月购入一台价值600万元的全新生产设备，

当月投入使用，企业选择采取缩短折旧年

限方法进行加速折旧，zui低折旧年限选择

3年，则2023年度可税前扣除的折旧金额为

100万元(600/3/12x6)。

@国家税务总局