行政事业单位--会计新手之会计的工作流程

行政事业单位--会计新手之会计的工作流程

财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或有管理意识的单位均采信息化管理，应该知道，如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种会计报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细账编制不同的行业报表。如下：
企业编制：
资产负债表、利润表、现金流量表、成本等报表；
行政事业单位编制：
a、资产负债表
b、收入支出总表
c、事业（行政）单位收支结余明细表  注意：(功能分类与预算接轨填报)
d、事业（行政）单位收入月报表
e、事业(行政)支出明细表   注意：分功能分类、经济分类填报
f、事业(行政)支出明细表(功能分类)  注意：按功能分类填报
g、事业(行政)支出明细表(经济分类)  注意：按经济分类填报，不分功能分类
h、专款收支结余明细表    注意：(按功能分类、分项目填报)
i、专款支出明细表  注意：分功能分类、经济分类、项目名称填报
j、经营支出明细表  注意：分功能分类、经济分类填报
k、财政授权支付额使用情况表  注意：按功能分类填报
l、往来款余额表
m、基础数字表
注意：行政事业单位根据情况或按财政要求编报。

如果单位的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证制作记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（负责人）有签字权的人签字后才做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
使用财务软件做账，做凭证时直接记到底级明细科目中，软件会自动生成总账。

2、年末需处理的会计事项有(在保会通财务软件中月末处理的事项可以使用预先定义的分录模板来自动生成凭证)：
a.行政单位需将收入和支出转到结余科目（在保会通软件中可以使用分录模板自动进行收入和支出的结转）。
收入结转凭证：
借：收入类科目
  贷：结余（有时还按预算科目或资金性质分设明细）
支出结转凭证：
借：结余（有时还按预算科目或资金性质分设明细）
  贷：支出类科目
对于行政事业单位，如果资金财政要求在本年度列支完毕，则应将结余科目余额转入暂存款中。凭证如下：
借：结余（预算科目或资金性质分设明细）
  贷：暂存款（资金性质分设明细）
事业单位如果“结余”科目有余额，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。
结余分配的办法请参见：保会通财务软件/帮助主题。
结余分配后余额为待分配结余，单位应将当年当年未分配结余全数转入“事业基金”科目，结转后，本科目无余额。
借：结余分配
  贷：事业基金
4、后根据总账的资产（现金，银行存款、零余额账户用款额度、固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应付账款等）净资产（固定基金，结余，结余分配等）科目的余额（是指总账科目上的后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的收入支出类科目（如拨入经费、预算外资金收入、财政补助收入、事业收入、其他收入、经费支出、事业支出（或二级三级明细）等）的发生额（发生额是指本月的发生额及累计发生额）编制收入支出报表。
5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末会计应和出纳对账,即核对会计与出纳的现金，银行存款是否一致，做到账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收、应付、其他应收、其他应付。
c、财政实行国库集中支付的地区，出纳应增设“零余额账户用款额度”，该账户下至少应按“政府收支科目(功能分类)”设置明细（有的地区还需按归口部门或经济分类科目设置）。如：
零余额账户/2010301 行政运行
零余额账户/2010302 机关服务
零余额账户/2010303 一般管理事务
零余额账户/2080501 行政单位离退休
零余额账户/2080502 事业单位离退休

三、报表问题：
1、会计报表封面
2、资产负债表
3、收入支出总表
4、事业（行政）单位收支结余明细表  注意：(功能分类与预算接轨填报)
5、事业（行政）单位收入月报表
6、事业(行政)支出明细表   注意：分功能分类、经济分类填报
7、事业(行政)支出明细表(功能分类)  注意：按功能分类填报
8、事业(行政)支出明细表(经济分类)  注意：按经济分类填报，不分功能分类
9、专款收支结余明细表    注意：(按功能分类、分项目填报)
10、专款支出明细表  注意：分功能分类、经济分类、项目名称填报
11、经营支出明细表  注意：分功能分类、经济分类填报
12、财政授权支付额使用情况表  注意：按功能分类填报
13、往来款余额表
14、基础数字表