关于亏损企业所得税填报问题

 

【问题描述】

我公司本年免税所得 1000 万，应税所得 200 万， 未弥补亏损 300 万，应如何填申报表？

【回复】

a106000《企业所得税弥补亏损明细表》第 2 列“当 年境内所得额”：第 11 行填报 a100000 第 19-20 行 金额。

a100000《企业所得税年度纳税申报表 (a 类) 》 第 19 行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调 整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。第 20 行“所 得减免”：填报属于税收规定的所得减免金额。本行 根据《所得减免优惠明细表》  (a107020) 填报。综上，亏损弥补明细表填报的“当年境内所得额” 是应税项目所得和免税项目所得盈亏相互抵减后的金  额，也就是 a100000 第 19 行应填写 1200 万，第 20  行应填写 1000 万，a106000 第 2 列第 11 行应填写 200  万 (1200-1000) ，a100000 第 21 行应填写 200 万，  累计未弥补的亏损是 100 万。

【政策依据】

《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告 2020 年第 24 号) ：

附件：《企业所得税年度纳税申报表(a 类，2017年版) 》部分表单及填报说明 (2020 年修订)  a100000《企业所得税年度纳税申报表 (a 类) 》填报说明

一、有关项目填报说明

(二) 行次说明

19.第 19 行“纳税调整后所得”：填报纳税人经 过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第 20 行“所得减免”：填报属于税收规定的 所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》  (a107020) 填报。

21.第 21 行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额。本 行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000) 填报。

22.第 22 行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税 收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳 税所得额明细表》  (a107030) 填报。

23.第 23 行“应纳税所得额”：填报第 19-20-21-22 行金额。按照上述行次顺序计算结果为负数的，本行 按 0 填报。

24.第 24 行“税率”：填报税收规定的税率 25%。

25.第 25 行“应纳所得税额”：填报第 23 ×24 行金额。

二、表内、表间关系

(二) 表间关系

14.第 20 行：

当第 19 行≤0 时，第 20 行＝0；

当第 19 行＞0 时，

(1) 第 19 行≥表 a107020 合计行第 11 列，第

20 行＝表 a107020 合计行第 11 列；

(2) 第 19 行＜表 a107020 合计行第 11 列，第

20 行＝ 第 19 行。

    a106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 一、有关项目填报说明

2.第 2 列“当年境内所得额”：第 11 行填报表 a100000 第 19-20 行金额。 ……