杭州注册公司代理记账·汽油票、车辆维修费到底能不能报销？“私车公用”会计人员必须掌握的重点！

1.汽油票、车辆维修费、保险费等费用到底能不能报销？

是能报销的。
2.满足哪些条件下可以报销？

虽然说私车公用的费用可以报销，但是也不是无条件可以报销。需要具备以下条件才可以报销，跟涛哥一起来看一下：
（1）员工与公司双方签订了私车公用的租赁合同或是按月发放补贴。

涛哥提醒：实务中很多公司签订协议并未约定租金或未向员工发放补贴，而是无偿租用私车。这种情况下很容易引起税务机关的重点稽查，所以签订私车租赁协议的情况应约定合理的租金，未签订私车租赁协议的情况应向员工发放补贴。

（2）发生的相关费用支出需在合理范围。

涛哥提醒：不是所有的油费、过路费、维修费都可以报销。必须根据合理的凭证关联到公司业务的费用才可以进行报销。

比如，销售人员当月提交外出业务办理申请只有3天，本月却报销2000元的汽油费。又比如，发生特定的车辆维修费用一般市场价是1000元但是报销费用却高达5000元。这些情况下财务人员就要特别注意是否能够进行报销。　

（3）车辆使用是为了完成公司相关业务使用并不是个人私用。

 涛哥提醒：实务中很多公司并未关注这一点，比如车辆使用节点或是报销时使用车辆里程报销单一同作为附件，而是直接根据人员提交的发票入账报销费用。 

3.“私车公用”员工收到的补贴或租金是否需要缴纳个税？

肯定是需要缴纳个税的，但是需要分情况讨论
（1）如果是按月定额发放补贴的情况：

根据税务总局的国税函（2006）245号规定，补贴的收入应并入员工“工资、薪金所得“扣缴个人所得税。

（2）如果是按租赁协议支付租金

员工需按照财产租赁所得缴纳个人所得税。

4.“私车公用”增值税是否可以抵扣？

公司与员工签订租赁协议且员工代开了发票的，不可以抵扣进项税。如果是其他报销费用取得符合规定的发票进项税可抵扣。

5.“私车公用”企业所得税是否可以税前扣除？‍

需要分情况讨论
（1）如果是按签订租赁协议的情况讨论，各地税务主管机关口径存在一些差异。

湖南税务的回复是公司租赁员工车辆且签订了协议的，在租赁期间实际发生的与生产经营有关的费用(过路费、汽油费、停车费等等)，凭合法有效凭据准予税前扣除。

湖北税务的回复是企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

江苏税务的回复则是有区分，关于“私车公用”费用的扣除问题。“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。

这类情况下，虽然各地的口径有差别，但都在强调是实际、合理、且能证明发生的费用与企业生产经营相关这一点。

在实务操作中涛哥建议大家还是可以先咨询当地税务主管机关再进行操作。

（2）如果是按公司报销制度入账报销那就按照费用的税前扣除限额扣除。

这类情况下，企业一定要完善报销制度，严格区分车辆使用过程中所产生的费用哪些是与企业经营相关的，明确费用用途进行报销入账，根据规定进行税前扣除。